Специальный режим ЕНВД: когда уплата неправомерна

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальный режим ЕНВД: когда уплата неправомерна». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

• площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
• учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
• не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
• предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

• С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
• Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

• Штат до 100 сотрудников;
• Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
• Нет филиалов и представительств;
• Не попадает под действие сельхозналога.

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП	Общая сумма всех налогов и взносов, руб.	Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка)
ЕНВД	13 175	1,88 %
УСН (доходы)	42 000	6 %
УСН (доходы – расходы)	33 483	4,78 %
Патент	20 663	2,95 %
Общий	48 279	6,9 %

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

• среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
• не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
• предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

• долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
• ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Налог на профессиональный доход

В 2020 году появился новый режим, подходящий для предпринимателей – НПД. Он основан на уплате налога на профессиональный доход. Однако для него введены серьезные ограничения, из которых для розничных магазинов актуальны в большей степени такие:

• можно продавать исключительно товары, произведенные своими руками (перепродажа запрещена);
• нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
• доход ИП с начала года не должен быть больше 2,4 млн рублей.

Если хоть одно из этих требований не выполняется, ИП переводится на основную систему. Тем не менее мелким магазинам, в которых предприниматель лично предлагает к продаже товары собственного изготовления, этот режим может подойти. Из его плюсов отметим, что предприниматель не должен:

• представлять отчетность;
• покупать онлайн-кассу – чеки формируются через мобильное приложение;
• платить взносы на страхование (однако и на пенсию за период применения НПД рассчитывать не придется).

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Применяется в налоговом законодательстве давно, а с 2013 года переход на ЕНВД стал добровольным.

Плательщик такого налога имеет право заниматься:

• розничной торговлей (кроме подакцизных товаров) с площадью зала не более 150 кв.м.;
• бытовыми услугами;
• ремонтными работами по автотранспорту и автомойкой;
• ветеринарными услугами;
• гостиничным бизнесом (не более 500 кв.м.);
• услугами общественного питания в помещении площадью не более 150 кв.м.;
• распространением наружной рекламой;
• автоперевозками граждан;
• другими услугами, перечисленными в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий сотрудников?

Индивидуальный предприниматель может не пользоваться наемным трудом, а выполнять работу самостоятельно. Большинство из них так и поступает, в этом случае сдается определенный перечень отчетов. В чем же разница критериев, предъявляемых для сдачи документов ИП без работников?

В определенном на 2017 год перечне документов обозначена только ежеквартальная декларация. Предприниматель подает заполненную бумагу до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Отсутствие наемных служащих значительно упрощает ведение отчетности для бизнесмена. Фактически она состоит только из квартальной декларации. При ее оформлении нужно учитывать значения базовой доходности, дефлятора (1,798) и местного коэффициента, устанавливаемого органами местного самоуправления. Расчет сумм при исчислении налогов должен вестись предельно внимательно, дабы исключить последующие ошибки и штрафы.

Розничная торговля ЕНВД в 2020 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1. Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи. То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур).

Кто вправе применять ЕНВД?

Список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, утверждается в каждом регионе отдельно. В ряде областей России данный режим налогообложения и вовсе не предусмотрен местными правовыми актами.

Основными направлениями деятельности предпринимателей-плательщиков ЕНВД могут быть:

• Бытовые услуги населению – сапожные мастерские, парикмахерские, ветеринарные клиники. Полный перечень включает множество разновидностей сервиса, в том числе и мобильного (передвижного).
• Розничная торговля в помещениях и вне их. Также возможна разносная и развозная реализация, киоски, палатки, лотки, ярмарки.

Отчетность ИП на ЕНВД

Основным видом отчетности на ЕНВД является подача декларации установленной формы 4 раза в год. Сроки ограничены 20 числами следующего за отчетным кварталом месяца. Так за 1 квартал 2023 года отчетность может быть направлена в налоговый орган не позднее 20 апреля 2023.

Способы передачи отчетности стандартны:

• письмом по почте;
• через ТКС;
• электронно с помощью сертифицированных программ;
• лично в ФНС.

Важно соблюдать сроки предоставления отчетности, поскольку за несвоевременную передачу декларации предусмотрены штрафы. Помимо формы по ЕНВД предприниматель должен отчитываться по основному режиму налогообложения – ОСНО или УСН.

Предприниматель, имеющий в своем штате наемных работников, обязан передавать отчеты в контролирующие организации по производимым пенсионным и социальным взносам. С 2017 года работодатель обязан передавать следующие формы:

1. 4-ФСС и РСВ-1 в ФНС до конца месяца после отчетного периода (каждые 3 месяца).
2. СЗВ-М в ПФР до 15 числа каждого месяца.

Онлайн-кассы для плательщиков ЕНВД

Основные нормативные акты, по которым мы будем прослеживать изменения в регулировании ЕНВД (в контексте применения онлайн-касс плательщиками данного налога):

1. Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ. К началу 2018 года уже действовала его редакция от 27.11.2017 года.

Она устанавливает, что все ИП и юридические лица на ЕНВД вправе отказаться от применения онлайн-касс до 1 июля 2018 года (при условии выдачи покупателям заменяющих кассовые чеки документов).

Вместе с тем, отказаться от применения онлайн-касс до 1 июля 2019 года вправе:

• ИП на ЕНВД без работников;
• ИП и юрлица на ЕНВД с работниками, не занятыми в сфере торговли и общепита.

Попробуем наглядно отобразить то, кому надо устанавливать из хозяйствующих субъектов на ЕНВД онлайн-кассы и когда в 2018 году — в виде небольшой таблицы.

Хозяйствующий субъект	Кому доступна отсрочка до 01.07.2018 года **	Кому доступна отсрочка до 01.07.2019 года
ИП / юрлицо на ЕНВД *	Всем	Всем ИП, не имеющим работников ИП и юрлицам, имеющим работников в тех сферах деятельности, которые не связаны с торговлей и общепитом

* Аналогичные преференции установлены и для ИП на ПСН.

Как с ЕНВД перейти на упрощенку (УСН)

При отмене ЕНВД с 2021 года и переходе на УСН коммерческим фирмам и предпринимателям следует направить в налоговые органы заявление установленной формы — “Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения”. Форма этого документа установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление о переходе на новый налоговый режим можно направить лично в налоговую инспекцию, либо по почте или в цифровом виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).

Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то можно не писать новое заявление. В ФНС утверждают, что снимут предпринимателя с ЕНВД автоматически.

Как с ЕНВД перейти на ЕСХН

ЕСХН — льготный для сельхозпроизводителей, поэтому сложно представить случаи, когда предприниматель, имея возможности использования ЕСХН, умышленно использовал “вмененку”.

Однако, если такое случилось, то перейти на ЕСХН необходимо через уведомление, отправленное в УФМС до 31.12.20 (но лучше — раньше, чтобы убедиться, что форма заполнена правильно).

Если срок нарушен, то перейти на ЕСХН будет невозможно. И предприниматель рискует снова оказаться в системе ОСНО и платить самые высокие налоги из возможных, вести бухгалтерию.

Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В форме необходимо указать долю дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (или от услуг производителям товаров из области сельского хозяйства) за 2019 год.

Необходимо будет указать эти сведения за последний отчетный период (для компаний, а также ИП в области рыболовства), либо на 1 октября 2020 года — всем остальным ИП.

Уведомление направляется в ФНС либо, по почте, либо через интернет.

Похожие записи:

• Верховный суд научил считать неустойку по алиментам
• Полис ОМС: как оформить, поменять и восстановить страховой медполис
• Согласие на покупку квартиры от супруга