Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление и выплата по ГПХ в 2020, как отразить в 6-НДФЛ за 1кв 2021 в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Эта форма взаимодействия не подразумевает возникновения трудовых отношений между участниками. Сторонами сделки являются заказчик и исполнитель. Первый заказывает определенную услугу, например ремонт оборудования, второй выполняет работу в установленный по договору срок. Заказчик принимает подрядную работу, этот факт фиксируется актом выполненных работ, после производится оплата услуг. Сам документ регулируется Гражданским, а не Трудовым кодексом.
Отражение в 6 НДФЛ доходов по договорам ГПХ
Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.
Важно! Если предприятие, в качестве подрядчика выбрало ИП, оно освобождается от уплаты налогов по этому договору, т.к. ИП не является физ. лицом и самостоятельно уплачивает и отчитывается по своим налогам.
Как заполнить отчетность?
Отчет заполняется общим итогом по всем физ. лицам. Выплаты по договорам подряда заполняются аналогично вознаграждениям обычных работников.
Важно! Единственным отличием является отражение аванса. При выдаче аванса сотрудникам фирмы, налог не удерживается, он исчисляется после окончания месяца и удерживается с зарплаты. При заключении договора подряда, НДФЛ удерживается с каждого вознаграждения.
Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В поле 010 указывается ставка налога, по каждой ставке заполняется отдельный лист. Исполнителем может оказаться не резидент России, тогда налог у него будет удерживаться по ставке 30%. В строках 020 и 040 показывается сумма вознаграждения за выполнение работ, услуг и исчисленный с него налог. В поле 070 отражается размер удержанного налога.
Отражение дохода по договорам ГПХ в 2 НДФЛ
Если исполнитель по договору имеет право на налоговые вычеты (например, профессиональные), они отражаются в поле 030 и уменьшают сумму к налогообложению. Такое право должно быть документально подтверждено.
Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной. Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом). Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.
Раздел 2 заполняется за текущий период – 3 месяца. Показываются все выплаты по договору.
Гражданско-правовой договор и трудовое соглашение
Организация в ряде случаев заключает с работником гражданско-правовой договор, вместо трудового. Разъяснения по отличительным признакам между ними представлены в таблице:
| Характеристика | Трудовой договор | Договор подряда |
|---|---|---|
| Порядок регулирования | ТК РФ | ГК РФ |
| Стороны соглашения | Работник и работодатель | Исполнитель и заказчик |
| Предмет договора | Выполнение обязанностей в соответствии с должностной инструкцией | Работа в рамках условий договора |
| Время ежедневной работы и оплата | По внутреннему распорядку, переработки и работа в праздничные и выходные оплачиваются дополнительно | График свободный, в рамках оговорённых сроков на выполнение задания |
| Оборудование рабочего места | Работодатель обязан полностью предоставить всё необходимое для условий нормальной работы | Подрядчик самостоятельно его подготавливает, если договором не предусмотрено иное |
| Помощь других лиц в исполнении поставленных задач | Недопустима, работник только лично выполняет свои обязанности | Допустимо привлечение субподрядчиков |
| Оформление | По трудовой книжке | Только договор ГПХ |
| Срок действия договора | Срочный (до 5 лет) или бессрочный | На время выполнения задания, после подписания акта передачи — договор окончен |
| Гарантии, компенсации и льготы | Право на отпуска, на выплаты по больничным листам, компенсаций при увольнении и прочие | Период работы входит в трудовой стаж и учитывается при расчёте страховой пенсии, другие гарантии не положены |
| Оплата за труд | Получение зарплаты не реже чем 2 раза в месяц, не ниже установленного регионального или федерального размера | По соглашению сторон |
| Перечисление налогов и взносов | Работодатель обязан платить ндфл за работника, отчислять пенсионные и страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) | Организация уплачивает ндфл, пенсионные отчисления и взносы на ОМС |
При расчетах с физическими лицами, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, допустим, на выполнение определенных работ (оказание услуг), российские организации, ИП выступают в качестве налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). К обязанностям налогового агента относятся исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата в бюджет суммы НДФЛ, а также представление в налоговый орган по месту своего учета соответствующей отчетности, включая расчет по форме 6-НДФЛ. Данная форма, а также порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
В порядке заполнения расчета сказано, что форма 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно (п. 1.10). Далее, в частности, уточнено следующее.
Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
На основании этого ФНС подчеркивает (Письмо от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@): расчет по форме 6-НДФЛ должен заполняться налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета последних, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Напомним, форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Раздел 1 составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, в раздел 2 же включаются соответствующие данные за последние три месяца периода представления расчета.
Отдельные страницы для отражения в расчете 6-НДФЛ данных по физическим лицам, доходы которым выплачены на основании гражданско-правовых договоров, заполнять не нужно. Раздел 1 формируется для каждой из ставок налога.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 — 090, заполняется для каждой из ставок налога.
То, сколько раз в разделе 2 будут заполнены строки 100 — 140, зависит от даты фактического получения физическими лицами дохода, даты удержания налога и срока его перечисления. Так, если все три даты совпадают, то сведения для отражения в разделе 2 обобщаются. Если же в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п. 4.2 порядка заполнения).
Виды договоров ГПХ, попадающие в 6-НДФЛ
Гражданско-правовой договор (ГПД), или по-другому договор гражданско-правового характера (ГПХ), может заключаться между юрлицами, между физлицами и между юридическими и физическими лицами. ИП также могут заключать подобные договоры между собой и со всеми перечисленными выше лицами.
- заказчик — юрлицо или ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ;
- исполнитель — только физлицо.
Исполнители — ИП и юридические лица самостоятельно отчитываются перед государством о своих доходах и налогах, поэтому подавать на них расчет 6-НДФЛ не требуется.
Кроме того, существует несколько разновидностей договоров ГПХ:
- связанные с покупкой, продажей, дарением, арендой имущества;
- выполнением работ;
- оказанием услуг.
Однако не все виды договоров ГПХ в 6-НДФЛ будут указаны, так как при операциях, связанных с продажей, покупкой и дарением имущества, налогоплательщики обязаны исчислять налог на доходы физических лиц самостоятельно согласно ст. 228 НК РФ.
Таким образом, соглашение ГПХ в 6-НДФЛ найдет отражение при соблюдении следующих условий:
- Договор заключен между юрлицом или ИП и физлицом.
- Предметом договора является выполнение работ, оказание услуг, передача имущества в аренду.
Заполнение декларации 6
Заполнение 1 части отчета выполняют нарастающим итогом с начала года, во вторую часть включаются сведения только отчетного периода.
В 6 НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору формируются в периоде завершения операции.
- В поле 020 – суммарное выражение по ГПХ;
- в поле 040 и 070 – НДФЛ, который начислен и удержан из прибыли по графе 020;
- блок полей 100 -140 – заполняются относительно каждого числа выплаты по договорам.
При заполнении декларации руководствуются законодательными актами:
- письмо Министерства финансов 03-04-06-24982 от 26 мая 2014 г;
- письма федеральной налоговой службы БС 4-11-14329 от 21 июля 2017 г, БС 3-11-4816 от 17 октября 2020 г;
- НК статья 223 п. 1.
Срок перечисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера
Удержанный налог переводится в бюджет в день удержания или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если между двумя обозначенными крайними точками выпали выходные или праздники, то по факту, получается, срок платежа увеличивается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Это важно знать: Настройка НДФЛ в 1С 8.3 бухгалтерия
Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога. И неважно, если налог вы уплатили сразу в день удержания налога. От этого установленный срок перечисления платежа в целях заполнения расчета не меняется. Это ваше право — рассчитаться с государством в последний отведенный для этого день или сразу по факту удержания налога. Главное, не выплачивать НДФЛ из собственных сумм. Ведь вы действуете как агент и должны прежде вычесть необходимую сумму налога из начисленной суммы дохода.
Заполнение раздела 1 и титульного листа 6-НДФЛ при заключении договоров ГПХ (подряда, оказания услуг) не имеет в целом каких-либо особенностей. Тариф налога по ГПХ — тот же, что и для зарплаты. По общему правилу — это 13%. Поэтому раздел 1 будет заполняться совокупно на зарплатные суммы и суммы по ГПД. Все данные берите из имеющихся (сводных) налоговых регистров. В них должен быть полный расклад и по суммам, и по временным рамкам.
Что касается раздела 2, то даты/сроки зарплатных операций отличаются от дат по «гражданским» операциям. Даже если вы выдали зарплату и закрыли расчеты с подрядчиком в один день. Ведь как минимум у вас не совпадет первая дата — день получения дохода. По зарплате это последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по ГПД это будет день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Уже несоответствие. Поэтому операции по ГПД нужно выделять в отдельный блок в разделе 2.
Заполнение второго раздела отчета
Второй раздел заполняется данными по каждому отдельно взятому кварталу.
| Строка | Как заполнить |
| 100 | В отличие от трудового договора, вознаграждение по договору ГПХ может начисляться и выплачиваться в любой день месяца, в соответствии с тем, когда были закончены работы и подписан акт. Поэтому указываем дату начисления дохода |
| 110 | В этой строке необходимо указать когда по факту был выплачен доход и удержан НДФЛ с выплаченного вознаграждения. Эта дата совпадает с датой в строке 100 |
| 120 | Это дата перечисления налога в бюджет. То есть следующий день после выплаты дохода. Если дата перечисления налога приходится на выходной день, то дата уплаты переносится на следующий рабочий день |
| 130 | Здесь приводится сумма вознаграждения, начисленная работнику. Если договором предусмотрен аванс, то в строке может быть указана величина аванса |
| 140 | Указывается сумма НДФЛ, исчисленная с дохода работника |
Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ: пример заполнения
Пример. ООО «Глобал» 25.09.2017 года заключило гражданско-правовой договор (ГПД) со Степановым А. И. на выполнение работ по письменному переводу технической документации к импортному оборудованию. Сумма вознаграждения составляет 30 000 руб. (в т. ч. НДФЛ).
Условиями договора предусмотрена выплата аванса исполнителю в размере 10 000 руб. в течение 5-ти рабочих дней после подписания сторонами договора. По факту аванс был перечислен на банковский счет «физика» 27.09.2017 года.
09.10.2017 года работы были выполнены. Стороны подписали соответствующий акт. 10.10.2017 года Общество произвело окончательный расчет по ГПД со Степановым А. И.
Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение 2017 года организация не производила.
Общие правила отражения
Согласно нормам НК статьи 223 п.1 подпункт 1 днем отражения прибыли по ГПХ считается дата получения. В части 1 декларации, по строке 020, сведения о заработке отражаются в периоде на день выплаты.
Подоходный исчисляют в день получения прибыли по правовому договору (НК статья 226 пункт 3). Днем выплаты считается число, когда доходы выплачены через кассу организации либо перечислены на расчетный счет физического лица (НК статья 223 п.1).
В графе 100 второй части отчета указывают число фактического получения дохода.
Удержание НДФЛ из прибыли, полученной по договорам ГПХ, исчисляют в день, когда доходы выплачены. Соответственно, даты, указанные в ячейках 100 и 110 второй части расчета, будут одинаковыми.
Для перечисления налога необходимо руководствуются общими требованиями НК:
- Статья 226 пункт 6 абзац 1;
- статья 6.1 пункт 7.
Что из себя представляет договор гражданско – правового характера
Договор ГПХ – это отдельный специфический вид договора. Он может быть максимально приближен по своей сути к трудовому, а может разительно отличаться от него.
Гражданско – правовой договор заключается на выполнение определенной работы, которую нужно выполнить однократно и в установленные сроки.
Вознаграждение в рамках такого договора обычно выплачивается по итогам работы, после подписания акта выполненных работ. Тем не менее, по договоренности с заказчиком, может быть предусмотрен аванс.
Так же, как и в случае с трудовым договором, с вознаграждения удерживается и перечисляется НДФЛ в бюджет. Перечисление страховых взносов обычно договором не предусмотрено, но по договоренности с заказчиком такой пункт может быть включен в договор.
Когда следует начислить НДФЛ на выплаты по договору подряда?
Договор подряда может быть заключен с организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом. В первых двух случаях заказчик по договору не занимается исчислением, удержанием и оплатой каких-либо налогов за подрядчика. Если же сделка подписывается между организацией (заказчиком) и физическим лицом, то заказчик выступает налоговым агентом и сам уплачивает НДФЛ (налог на доход физического лица).
Если это гражданин РФ (резидент), то удерживается 13% от суммы оплаты работ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)). Когда подрядчиком выступает нерезидент (т. е. лицо, находящееся на территории РФ в течение 12 идущих подряд месяцев менее 183 дней), то налог рассчитывается по ставке 30% (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Пример заполнения отчета
Форма состоит из 3 частей:
- Титульный лист.
- Раздел 1. Обобщенные сведения.
- Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Для того чтобы заполнить документ необходимы следующие данные:
- Сумма вознаграждения по договору.
- Периоды выплаты вознаграждения.
- По какой ставке налога происходит начисление.
- В отчет заносится информация обо всех выплатах по договору — как в целом, так и отдельно по каждому факту их получения подрядчиком.
- В разделе 1 суммы в строках 020 и 040 указываются нарастающим итогом.
- В разделе 2 указываются данные за последний квартал.
- Дата получения оплаты подрядчиком (строка 100) определяется днем фактической выдачи вознаграждения или перечисления его на карту. Таким же образом отражаются авансовые выплаты.
- Дата оплаты налога указывается в строке 120 (он должен быть перечислен не позднее следующего дня за днем фактической оплатой работы).
Итак, форма 6-НДФЛ отражает сведения о договоре подряда, который заключается с гражданином РФ или другого государства. Момент, к которому следует отнестись особенно внимательно, касается возможного разделения выплат на несколько платежей: в этом случае в отчете отражаются все даты и суммы перечислений и размеры удержанного НДФЛ по каждому платежу. Пример заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать на нашем сайте.
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. Об особенностях «подрядных» выплат и порядке отображения их в отчете 6-НДФЛ расскажет наш материал.
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
Некоторые особенности при составлении 6НДФЛ
Кроме вышеперечисленных моментов, при заполнении отчета не следует забывать о том, что в случае, когда работу (услугу) выполняет не гражданин России, то его доходы облагаются по ставке 30%.
Также есть нюанс в том случае, если по договору гражданско – правового характера работает индивидуальный предприниматель. Вознаграждение по гражданско – правовому договору является доходом предпринимателя, который, в свою очередь, самостоятельно сдает всю отчетность и перечисляет налог за полученный доход в бюджет. Организация, выплатившая доход, налоговым агентом в этом случае не является и перед налоговой инспекцией за эти суммы не отчитывается.
Как можно заметить, заполнение отчета 6НДФЛ по договорам гражданско – правового характера мало чем отличается от заполнения отчетной формы по трудовым договорам. Для отражения выплат по договорам ГПХ не требуется заполнять какие – то специальные разделы или выделять такие суммы обособленно. Особое внимание при заполнении отчета нужно обратить на даты выплаты дохода и удержания налога, поскольку вознаграждение выплачивается не по окончании месяца, а по факту выполнения работ. Суммы авансов по договору отражаются как в первом разделе отчета, так и во втором. Причем величина аванса и окончательный расчет должны быть показаны разными блоками.
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.