Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: быть или не быть». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уже с первого дня просрочки выдачи заработной платы сотрудник, официально трудоустроенный по трудовому договору, вправе требовать от работодателя выплаты компенсации. Однако, здесь важно понимать, что, если не проявлять самому инициативу, ни о каких дополнительных выплатах можно даже не мечтать.
В первую очередь работнику необходимо обратиться в трудовую инспекцию по месту нахождения организации с письменным заявлением, в котором в свободной форме указать нарушенные права (факт задержки зарплаты, количество дней просрочки, задержанная сумма). По результатам рассмотрения заявления трудовая инспекция проведет проверку предприятия и вынесет решение в пользу работника, в отношении которого были нарушены права.
Следующим шагом, если обращение в трудовую инспекцию не дало никаких результатов и факт просрочки составил более 15 дней, работник вправе приостановить свою трудовую деятельность до фактической выплаты причитающейся ему заработной платы. О факте остановки деятельности работник должен уведомить работодателя в письменной форме, ссылаясь на положения статьи 142 ТК РФ.
Административная и уголовная ответственность
Помимо ответственности, предусмотренной ТК РФ, работодатель за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений несет административную и уголовную ответственность.
Административная ответственность за обозначенные деяния установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ – в виде предупреждения (законопроектом № 473887-7 предложено исключить из ч. 6 наказание в виде предупреждения) или штрафа. Размер санкций покажем в таблице.
|
Субъект правонарушения |
Величина штрафа, руб. |
|
|
При первичном нарушении (ч. 6) |
При повторном нарушении (ч. 7) |
|
|
Должностные лица |
От 10 000 до 20 000 |
От 20 000 до 30 000 |
|
ИП |
От 1 000 до 5 000 |
От 10 000 до 30 000 |
|
ЮЛ |
От 30 000 до 50 000 |
От 50 000 до 100 000 |
Комментарий к ст. 236 ТК РФ
1. Трудовое законодательство устанавливает материальную ответственность работодателя при нарушении им установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, расчета при увольнении и иных выплат, полагающихся работнику.
2. О сроках выплаты заработной платы, оплаты отпуска см. ст. 136 ТК, о расчетах при увольнении — ст. 140 ТК.
Для получения денежной компенсации предварительного письменного обращения к работодателю не требуется. При нарушении им установленных сроков выплаты работодатель подсчитывает денежную компенсацию с учетом дней задержки и выплачивает ее работнику. Статья 236 обязывает работодателя выплатить полагающуюся компенсацию одновременно с задержанной заработной платой. Следовательно, денежная компенсация за все время задержки выплаты заработной платы по день фактического расчета не должна выплачиваться позднее дня, когда работодатель выплатил работнику задержанную заработную плату.
Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» ставка рефинансирования с 14.09.2012 установлена в размере 8,25% годовых.
Исключением из общих условий наступления материальной ответственности стороны трудового договора, предусмотренных ст. 233 ТК, является возложение на работодателя обязанности выплатить денежную компенсацию независимо от наличия его вины, что повышает уровень защищенности интересов работника.
При рассмотрении спора, возникшего в связи с отказом работодателя выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) за нарушение срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 236 суд вправе удовлетворить иск независимо от вины работодателя в задержке выплаты указанных сумм (п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).
3. Возложение на работодателя обязанности выплатить указанную денежную компенсацию не лишает работника права обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании ст. 122 ГПК, если предъявляется требование о взыскании начисленной, но не выплаченной работнику заработной платы. Выданный работнику судебный приказ (судебное постановление) о взыскании заработной платы является одновременно исполнительным документом.
4. Положение о выплате работнику денежной компенсации не применяется, если между работником и работодателем возник спор о праве на получение этой выплаты, например об оплате выполненных сверхурочных работ.
5. Закрепление права работника на получение денежной компенсации за время задержки выплаты заработной платы не ограничивает его права на индексацию сумм задержанной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (см. ст. 134 и коммент. к ней).
6. Повышая уровень социальной защищенности работников, некоторые отраслевые тарифные соглашения устанавливают денежную компенсацию в более высоком размере по сравнению с законодательством; например, размер компенсации за каждый календарный день нарушения установленных сроков выплаты заработной платы или сумм, причитающихся работнику при увольнении, устанавливается не ниже 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день установленного срока выплаты (Федеральное отраслевое соглашение по радиоэлектронной промышленности Российской Федерации на 2009 — 2011 годы — продлено на 2012 — 2014 годы, Отраслевое соглашение по лесному хозяйству Российской Федерации на 2013 — 2015 годы).
Если коллективным или трудовым договором определен размер процентов, подлежащий уплате работодателем в связи с задержкой выплаты заработной платы либо иных выплат, причитающихся работнику, суд исчисляет сумму денежной компенсации с учетом этого размера при условии, что он не ниже установленного ст. 236. Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов (п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).
7. О сроке обращения в суд по поводу взыскания начисленной, но не выплаченной заработной платы см. коммент. к ст. 392.
Расчет компенсации за задержку заработной платы
Как произвести расчет компенсации за задержку заработной платы, взыскание выходного пособия? Просто необходимо умножить размер ежемесячного заработка на число дней, на протяжении которых работник не получает свои отработанные деньги. Аналогичным образом в указанную формулу включается и специальная процентная ставка, на показатель которой и умножается конечный результат. Речь идет о 1/150 части принятой ставки рефинансирования (федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ увеличил ставку от ранее действовавшей 1/300). Важно, что это значение может измениться и немного «откорректировать» полученную формулу. Поэтому ежегодно следует узнавать какова процентная ставка.
Некоторые работодатели с готовностью убеждают людей в том, что они должны устанавливать определенный размер денежной компенсации за задержку заработной платы, но это далеко от реальности. Подобные нормативы регулируются российским законодательством. Соответственно, сам представитель компании-работодателя, ее руководитель не может устанавливать подобные нормы.
Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты
За невыплату компенсации предусмотрена административная ответственность. Организация или ее должностные лица могут быть предупреждены или оштрафованы так же за неполную выплату компенсации за задержку зарплаты.
- Если нарушение допущено впервые, размер штрафа для сотрудника достигает 20 тысяч рублей, на ИП – до 5000 рублей, на организацию – до 50 тысяч рублей.
- Совершение в течение года подобного нарушения повторно увеличит размер штрафа. На должностное лицо – до 30 тысяч рублей, на ИП – до 30 тысяч рублей, на организацию – до 100 тысяч рублей.
За какой срок можно требовать компенсацию
Как уже упоминалось, право на получение компенсации возникает у работника на следующий день после установленной даты выплаты зарплаты. Последним днем задержки, который берется в расчет при определении размера компенсации, является день, когда работодатель фактически выдал деньги (ст. 236 ТК РФ).
Это значит, что работник вправе требовать выплаты ему компенсации даже в том случае, если работодатель задержал деньги на один день. Сумма к выдаче рассчитывается по общему правилу, установленному трудовым законодательством.
Максимальный срок законодателем не установлен — работник может получить деньги за все дни просрочки. Причем в соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает выплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу, предварительно уведомив об этом работодателя. Дни вынужденного простоя будут оплачиваться по среднему заработку, при этом будет начисляться и компенсация за просрочку.
Оформление выплаты компенсации
Чтобы надлежащим образом оформить выплату компенсации, необходимо подготовить следующие документы:
- Бухгалтерскую справку-расчет, где указывается:
- дата составления документа;
- количество дней, на которое была просрочена выплата зарплаты;
- расчет размера компенсации;
- итоговая сумма средств, подлежащих выплате;
- сведения о лице, составившем справку.
- Приказ о выплате компенсации (составляется в соответствии с правилами ведения внутреннего документооборота, действующего в компании).
- Расчетный листок, в котором указывается информация о начисленной работникам заработной плате и компенсационных выплатах.
Что такое компенсация за задержку зарплаты?
Трудовой кодекс статьей 136 обязывает организации любой формы собственности осуществлять начисление и выплату заработной платы не реже одного раза в 15 дней. При нарушении этих сроков работодатель обязан исчислить компенсацию за каждый день просрочки. Эта выплата будет компенсировать материальный ущерб, нанесенный работникам вследствие несвоевременной оплаты труда.
Норма по расчету компенсации касается всех выплат, которые не были произведены вовремя:
- заработной платы;
- пособий по временной нетрудоспособности и иных социальных выплат;
- суммы отпускных;
- надбавок и доплат, установленных нормативными актами работодателя;
- выплат компенсационного характера при увольнении;
- иных выплат в пользу работника.
Степень ответственности нанимателя за задержки выплаты зарплаты
Несоблюдение сроков выплаты и невыполнение обязательств по оплате труда влечет за собой несколько видов и степеней ответственности.
Первая ступень — это наложение дисциплинарного взыскания на представителя руководства. Наложение производится владельцем предприятия по профсоюзному заявлению. В перечень дисциплинарных взысканий входят вынесение выговора, наложение обязательств по возмещению ущерба и увольнение с должности.
Вторая ступень ответственности подразумевает уголовное наказание в случае невыплаты зарплаты в течение 2-х и более месяцев, частичной выплаты в размере менее минимальной оплаты труда либо продолжающейся на протяжении 3-х и более месяцев. Ответственность регламентирована пунктом 1 статьи 145 Уголовного кодекса. Нарушения такого характера влекут за собой:
- штрафные санкции в размере 12-кратной суммы невыплаты до 120000 рублей включительно;
- ограничение в осуществлении деятельности или отстранением от занимаемой должности до 5 лет;
- лишение свободы сроком на 2 года.
Если противозаконные действия руководства повлекли за собой тяжкие последствия, то размер присуждаемых штрафных выплат составляет 36-кратную сумму относительно задержанной зарплаты до 500000 рублей, тюремное заключение увеличивается до 5-летнего срока и может сопровождаться последующим отстранением от должности до 3-х лет.
Административный кодекс также предполагает меры ответственности, регламентированные пунктом 27 статьи 5:
- штраф для должностных лиц 1-5 тысяч рублей;
- штраф для юридических лиц 30-50 тысяч рублей или запрет деятельности на 3-месячный срок;
- штраф для физических лиц предпринимателей 1-5 тысяч рублей или запрет деятельности на 3-месячный срок.
- В отношении сроков выплаты зарплаты действуют закрепленные в ТК РФ правила, обязывающие работодателя дважды в месяц делать такие выплаты и придерживаться установленных для этого дат.
- Задержка в выплате позволяет работнику не только обратиться в Роструд или в судебные инстанции, но и приостановить работу, если зарплата не выплачена в течение 15 дней. Работодатель обязан оплатить период приостановления, если соблюдены все условия, сопровождающие эту процедуру.
- Для работодателя несвоевременная выплата зарплаты оборачивается возникновением ответственности, которая имеет 3 вида — материальная, административная, уголовная. Первая сводится к необходимости выплаты компенсации за задержку, но может потребовать и возмещения морального вреда. Привлечение ко второй осуществляется инспектором Роструда, и она может касаться как работодателя, так и его должностных лиц. Третья возникает лишь для руководителей и только в случае их личной материальной заинтересованности в задержке выплат.
Допустимые интервалы проведения расчетов с персоналом, как и максимально возможное время, которое должно проходить между выполнением работы и ее оплатой установлены законодательно (ст. 136, 140, 141 ТК РФ).
Какое-либо отступление от указанных норм недопустимо, однако длительность задержки заработной платы напрямую влияет на жесткость применяемых к нанимателю санкций.
- Какие допустимые сроки выплаты зарплаты установлены?
- Может ли работодатель задержать зарплату без последствий?
- Что грозит работодателю за задержку зарплаты?
В случае с банкротством
К примеру, заработная плата и другие компенсации не поступали от работодателя три месяца и более. Причина – недостаточное количество денежных средств. В этом случае руководство либо законные представители обращаются в арбитражный суд с просьбой о признании банкротства.
Сотрудники сами имеют право применить такую же схему, чтобы компанию признали банкротом.
Ещё одно право – проведение общих собраний сотрудниками. Подчинённые собирают собрание не позднее, чем за 5 дней до такого же мероприятия у кредиторов. Контроль и организация мероприятий – задача арбитражных управляющих. На этом мероприятии нужно выбрать одного представителя, которой защищает интересы во время процедуры банкротства.
Требования со стороны сотрудников включают в общий реестр с требованиями, в том числе – составленный прежними кредиторами. Дополнительная опора в этом случае – судебные акты.
Порядок выплат и оформления
Согласно нормативной базе, работник получает одновременно задержанную оплату труда и компенсацию в полном объеме.
Никаких действий для получения этой выплаты трудоустроенный гражданин делать не должен. Все обязанности возлагаются на ответственных должностных лиц и руководителя. Они должны:
- Сделать все начисления;
- Отразить каждую сумму в расчетном листке;
- Выдать работникам на руки или перевести на счет.
В расчетном листке подробно прописываются:
- Порядок расчетов з/п;
- Период ожидания;
- Начисления за просрочку;
- Итоговая сумма.
Это позволит сотруднику понимать, что и за какие периоды он получает.
Также сделанные платежи требуется правильно отразить во внутренней и бухгалтерской документации. В последней они вносятся на 73 счет. Более подробно учет показан в таблице.
| Вид расходов | Дебет | Кредит |
| Начисления | 91-2 | 73 |
| Расчет через кассу | 73 | 50 |
| Оплата на банковскую карту | 73 | 51 |
Что делать, если работодатель отказывается платить?
Невыплата зарплаты и компенсации за ее задержку считается нарушением трудового законодательства, что может повлечь для работодателя административную и уголовную ответственность.
В случае невыплаты заработка работник вправе прекратить свою трудовую деятельность, начиная с 15 дня просрочки до тех пор, пока ему не будет выплачена зарплата.
Об этом он должен уведомить в письменной форме своего работодателя, чтобы его отсутствие на рабочем месте не было засчитано как прогул.
Также сотрудник должен потребовать от руководства выплату компенсации за весь просроченный период.
Ему необходимо написать заявление на имя своего директора с просьбой выплатить зарплату и начислить неустойку за задержку.
Когда работодатель несёт уголовную ответственность?
При длительной задержке зарплаты закон предусматривает уголовную ответственность для работодателя. Если он не выплачивает зарплату более 2 месяцев подряд, то может быть лишён свободы на 3 года.
При выплате в неполном объёме (менее половины суммы на протяжении 2 месяцев) срок заключения составит 1 год.
Отягчающими обстоятельствами считаются последствия невыплат в виде ухудшения здоровья или смерти работника. В таком случае, работодателя посадят на 5 лет.
Для квалификации преступления важно доказать заинтересованность руководителя организации в задержке выплат. Если он мог перечислить деньги на зарплату, но направил их на иные нужды, то преступление считается совершённым, а его мотив выявленным.
Расследованием дела занимается Следственный комитет. От уголовной ответственности могут освободить, если:
- В течение 2 месяцев долг по зарплате будет погашен.
- Нарушение совершено впервые.
- Оно не повлекло тяжёлых последствий.
Условия расследования дел о невыплате зарплаты указаны в 151 статье УПК РФ.
Задержка заработной платы – очень важный и острый вопрос, который часто становится камнем преткновения между работодателями и их сотрудниками.
Конечно, предпринимательство – рискованная деятельность, но за эти риски отвечает не работник, а работодатель. Именно поэтому вне зависимости от причин, начисление заработной платы – обязательная процедура со стороны любого работодателя.
При этом просто выплата денежных средств, без начисления компенсаций является прямым нарушением законодательства. Но иногда сотрудникам лучше войти в положение работодателя и дать ему возможность расплатиться, не обращаясь в высшие инстанции, так как это может послужить поводом для полного разорения компании и как следствие не покрытию долгов перед своими сотрудниками.
Что грозит работодателю, если не выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты
Действующие на данный момент законодательные акты РФ налагают на руководителя компании или ИП, не выплатившего вовремя зарплату своим сотрудникам, не только обязанность начислять им компенсации за задержку, но и предусматривают ответственность в случае отказа выплачивать саму заработную плату или компенсацию.
В статьях 134, 195, 342 ТК РФ описаны подобные ситуации и виды дисциплинарной ответственности для руководителя, из-за действия или бездействия которого была задержана выплата зарплат. Эти дисциплинарные взыскания к нему применяет глава предприятия по заявлению организации, защищающей интересы трудящихся (профсоюза и т. п.).
Основные меры воздействия – выговор или, в крайних случаях, увольнение (решение о выборе той или иной дисциплинарной меры принимает собственник или управляющий фирмой). Такая мера, как судебный иск, тоже может быть применена работодателем, если из-за задержек выплаты зарплат компания понесла серьезные убытки, столкнувшись с необходимостью платить компенсации персоналу. Если лицо, ответственное за несвоевременную выплату зарплат, будет признано виновным, то его заставят возместить компании материальный ущерб.
Если в задержке выплаты зарплат и отказе компенсировать работниками недополученную прибыль виновен сам руководитель предприятия, то ему грозит не только дисциплинарная ответственность, но и крупные административные штрафы (подробнее – в ст. 5.27 КоАП).