Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Режим работы:. При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Оформление возврата товаров, отгруженных в году При возврате товаров с 1 января года продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Мы рекомендуем отражать сведения за налоговый период. В книге покупок корректировочная справка регистрируется одной строкой.
Зачет взаимных требований ндс по разной ставке
НДС по указанным расходам был принят к вычету из бюджета по соответствующей ставке на основании полученного счета-фактуры от поставщика исполнителя в том квартале, в котором были получены документы и осуществлены все условия для принятия к вычету косвенного налога например, товары, работы, услуги приняты на учет. В соглашении о взаимозачете можно прописать условие о том, что зачет по суммам договоров засчитываются с учетом включенных в нее сумм косвенного налога НДС.
Пример проведения зачета взаимных требований по подобным сделкам приведен в файле ответа. Первоисточником в указанном выводе является Налоговый кодекс РФ.
Письма Минфина России не содержат конкретной информации о порядке проведения зачета взаимных требований по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Как провести и оформить зачет взаимных требований Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований ст. Условия проведения взаимозачета Зачет возможен при одновременном выполнении трех условий. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
Вычет по авансовым платежам
НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:
- аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
- на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
- в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.
Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:
- счет-фактура на аванс;
- платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
- копии договоров поставки.
Минфин разъясняет, что величина аванса в договоре и платежке может разниться, и это не противоречит налоговому законодательству. Согласно инструкциям того же финансового ведомства, вычет следует применять с момента физической отгрузки товаров. При этом трехлетний срок, установленный НК, не действует. Если физическое поступление товара произошло позже этого срока, то препятствием к применению вычета это не станет.
На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и представляющий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета всегда указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.
Для того, чтобы осуществить вычет по покупкам в РФ, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- назначением покупки является применение в операциях, попадающих под обложение НДС;
- покупка была оприходована;
- наличие правильно оформленного счета-фактуры (ошибки могут быть критичными для оформления вычета).
В этом случае взаимозачет представляет собой взаимное погашение обязательств, никак не отражающихся на факте вычета.
Взаимозачет в 1с бухгалтерии 8.3
Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.
Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.Именно поэтому многие хотят узнать, как правильно должен проводиться взаимозачет между организациями в 2020 году, чтобы не нарушить действующее законодательство.
Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.
Зачет взаимных требований ндс по разной ставке 2019
Важно Организация может заключить со своим контрагентом два разных договора. По одному из договоров она может выступать продавцом, а по другому — покупателем. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом.
Когда у компании и ее контрагента есть взаимные долги, они могут упростить и ускорить свои расчеты путем зачета. Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однородным и п. Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однородным и Постановление Президиума ВАС от
.
.
.
В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:
- однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
- наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
- в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.
Взаимозачет можно оформить двумя способами
- уведомление о факте зачета,
- соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.
Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.
Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.
Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.
Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.
рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.
Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:
- реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
- сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
- сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.
Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.
Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).
Производим зачет с разными ставками НДС
Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:
- зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельности);
- стороны предусмотрели такое условие в договоре;
- по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения).
Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументировать. Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими.
Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.
Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов:
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье
«Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС»
. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.
410 Внимание ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами: Наличие встречной задолженности.
Екатеринбург «15» ноября 2021 г.ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:
- В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:
1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.02.2021 г.
Налоги
- Налоги21.09.2021 С 1 января 2021 ставка НДС составляет 20% вместо действовавшей ранее в 2021 году 18%. В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ.
В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2021 году, а отгружает товар в 2021 году и наоборот.
Его основным критерием является наличие встречных обязательств сторон по оплате приобретенных друг у друга товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Важно помнить, что при взаимозачете обязательства сторон уменьшаются на сумму минимального из них, то есть на сумму того обязательства, которое погашается полностью. Соответственно, если величина задолженности равна сумме проводимого взаимозачета, то «входной» НДС возмещается в полном объеме. Ведь в данном случае уплатой предъявленных сторонами сумм налога признается зачет встречных требований, осуществляемый на основании ст. 410 Гражданского кодекса РФ.
Если же обязательства погашаются частично, то к вычету можно принять только ту долю НДС, которая относится к зачтенной сумме долга. Такая позиция подтверждается и арбитражной практикой (см. Постановления ФАС Московского округа от 22 декабря 2004 г. N КА-А40/12018-04, Западно-Сибирского округа от 15 ноября 2004 г. N Ф04-7463/2004(5583-А46-37), Поволжского округа от 1 июля 2004 г. N А55-16606/03-34).
При отражении зачета взаимных требований в бухгалтерском учете необходимо помнить, что сумма засчитываемых взаимных требований может быть любой, но не может превышать меньшую сумму из числящихся за той или другой стороной в момент проведения зачета. При этом сторонами засчитываются просто равные по величине отвлеченные суммы вне зависимости от того, содержат ли они согласно условиям договоров НДС, одинаковы ли эти суммы НДС или одна из сторон предъявляла другой требования, сумма которых НДС не содержала.
В бухгалтерском учете операция по взаимозачету отражается одинаково у обеих организаций (пример 3).
Пример 3. Строительная организация «А» выполнила для организации «Б» работы по ремонту офисных помещений на сумму 120 832 руб. (в том числе НДС — 18 432 руб.).
Акт выполненных работ подписан 1 июня 2015 г., выписаны счет на оплату и счет-фактура.
Предположим, что 16 июня организация «Б» отгрузила согласно договору, накладной, счету-фактуре в адрес организации «А» товары на сумму 60 416 руб. (в том числе НДС — 9216 руб.).
Акт зачета взаимных требований составили 30 июня после проведения сверки расчетов организации «А» и «Б» на сумму 60 416 руб.
В учете организации «Б» произведены записи.
1 июня:
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
102 400 руб.
- включена в расходы на продажу стоимость ремонта офисных помещений;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
18 432 руб.
- выделена сумма НДС по ремонту офисных помещений.
16 июня:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,
60 416 руб.
- отражена выручка от реализации товаров в адрес организации «А»;
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,
9216 руб.
- отражено начисление НДС по реализованным товарам.
30 июня:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
60 416 руб.
- на основании акта произведен зачет взаимных требований с организацией «А»;
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,
К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
9216 руб.
- частично принят к вычету НДС по ремонту офисных помещений.
В случае если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) от организации к покупателю (заказчику) после оплаты, выручка от реализации такой продукции (товаров) отражается на дату оформления зачета.
На дату оформления зачета организация, определяющая выручку для целей обложения НДС по оплате, дополнительно производит следующую бухгалтерскую запись:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,
- начислен к уплате в бюджет НДС, относящийся к сумме реализации, закрытой взаимозачетом.
Пoзиция Пpeзидиyмa BAC PФ
B дeлe OAO «Бeлoвoпoгpyзтpaнc» Пpeзидиyм BAC PФ cчeл, чтo cyдaми нeпpaвoмepнo нe yчитывaютcя пoлoжeния пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ. B oбocнoвaниe cвoeй пoзиции Cyд пpивeл cлeдyющиe apгyмeнты.
1. B cлyчae нeвыпoлнeния тpeбoвaния Кoдeкca (oтcyтcтвиe плaтeжнoгo пopyчeния oб yплaтe cyмм НДC) пoкyпaтeль лишaeтcя пpaвa нa пoлyчeниe нaлoгoвoгo вычeтa, пocкoлькy инoe пpoтивopeчилo бы глaвe 21 НК PФ, coглacнo кoтopoй НДC yплaчивaeтcя пpoдaвцaми зa cчeт пoлyчaeмыx oт пoкyпaтeлeй дeнeжныx cpeдcтв.
2. B пyнктe 1 cтaтьи 172 НК PФ ycтaнoвлeн oбщий пopядoк пpимeнeния нaлoгoвыx вычeтoв cyмм НДC, a в ocтaльныx пyнктax – cпeциaльныe пpaвилa иx пpимeнeния. B чacтнocти, в пyнктe 2 cтaтьи 172 НК PФ пpeдycмoтpeнo иcпoльзoвaниe в pacчeтax coбcтвeннoгo имyщecтвa пoкyпaтeля, a нe пpoвeдeниe зaчeтoв взaимныx тpeбoвaний. B cпopнoй cитyaции (пpи пpoвeдeнии зaчeтoв взaимныx тpeбoвaний) имyщecтвo нe иcпoльзoвaлocь, тaк кaк ocyщecтвлялиcь нe pacчeты, a пpeкpaщe-ниe oбязaтeльcтв зaчeтoм вcтpeчныx тpeбoвaний в cooтвeтcтвии co cтaтьeй 410 ГК PФ. Нo выпoлнeниe пpeдycмoтpeнныx пyнктoм 1 cтaтьи 172 НК PФ ycлoвий для пpимeнeния нaлoгoвoгo вычeтa НДC (нaличиe cчeтa-фaктypы и пpинятиe тoвapa нa yчeт) нe мoжeт иcключить coблюдeниe пoкyпaтeлeм иныx пoлoжeний Кoдeкca, вoзлaгaющиx нa нeгo cooтвeтcтвyющиe oбязaннocти, в тoм чиcлe пpeдycмoтpeнныe пyнктoм 4 cтaтьи 168 НК PФ.
3. Coблюдeниe тpeбoвaния oб yплaтe НДC плaтeжным пopyчeниeм пpи пpoвeдeнии зaчeтa взaимныx тpeбoвaний нe нapyшaeт пpaв и зaкoнныx интepecoв юpидичecкиx лиц, ycтaнoвлeнныx ГК PФ, пocкoлькy тaкoe тpeбoвaниe cвязaнo c иcпoлнeниeм пoкyпaтeлями в пocлeдyющeм пyбличнo-пpaвoвыx oбязaтeльcтв.
Фaктичecки Пpeзидиyм BAC PФ пocтpoил cвoю пoзицию нa тoм, чтo нopмaтивныe пoлoжeния зaкoнoдaтeльcтвa нe мoгyт быть избытoчными, a вce нopмы дoлжны быть дeйcтвyющими.
B peдaкции пyнктa 1 cтaтьи 172 НК PФ, дeйcтвoвaвшeй в 2007 г., былo yкaзaнo, чтo ecли инoe нe пpeдycмoтpeнo yкaзaннoй cтaтьeй Кoдeкca, тo вычeтaм пoдлeжaт cyммы нaлoгa, пpeдъявлeнныe нaлoгoплaтeльщикy пpи пpиoбpeтeнии тoвapoв (paбoт, ycлyг), имyщecтвeнныx пpaв нa тeppитopии PФ либo фaктичecки yплaчeнныe ими пpи ввoзe тoвapoв нa тaмoжeннyю тeppитopию PФ, пocлe пpинятия нa yчeт yкaзaнныx тoвapoв (paбoт, ycлyг), имyщecтвeнныx пpaв c yчeтoм ocoбeннocтeй, пpeдycмoтpeнныx cтaтьeй 172 НК PФ, и пpи нaличии cooтвeтcтвyющиx пepвичныx дoкyмeнтoв.
Нecмoтpя нa тo чтo плaтeжнoe пopyчeниe нe являeтcя пepвичным дoкyмeнтoм в cooтвeтcтвии co cтaтьeй 9 Фeдepaльнoгo зaкoнa «O бyxгaлтepcкoм yчeтe», вo втopoм aбзaцe пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ coдepжaлocь тpeбoвaниe o нeoбxoдимocти yплaты НДC oтдeльным плaтeжным пopyчeниeм пpи пpoвeдeнии в тoм чиcлe зaчeтoв взaимныx тpeбoвaний, Пpeзидиyм BAC PФ cчeл oбязaтeльным нaличиe плaтeжнoгo пopyчeния для peaлизaции пpaвa нa нaлoгoвый вычeт. B пpoтивнoм cлyчae нopмa пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ пpи зaчeтe взaимныx тpeбoвaний являлacь бы излишнeй.
Taкaя пoзиция Пpeзидиyмa BAC PФ o coвoкyпнocти пpимeнeния нopм НК PФ в цeлoм нe лишeнa ocнoвaний, нo в дaннoм cлyчae, нa нaш взгляд, cyщecтвoвaли дoвoды и для инoгo пoдxoдa.
НДС при взаимозачете в 2021 году
Несмотря на то, что сумма НДС фигурирует в соглашении о взаимозачете, обязанностей по уплате или восстановлению НДС у сторон не возникает. Это связано с тем, что для целей налогообложения НДС факт оплаты налога со стороны покупателя значения не имеет. Стороны зачитывают требования друг к другу в полном объеме в том числе НДС. Факт зачета никак не влияет на налогооблагаемую базу по НДС, в том числе взаимозачет не затрагивает НДС предъявленный к вычету.
Ранее налоговая требовала, чтобы стороны перечисляли друг другу НДС и только затем производили зачет требований уже без суммы налога. Это вызывало множество споров, поэтому сейчас требования изменили, и проблем с НДС при взаимозачете не возникает.
В бухгалтерском учете зачет требований у каждой стороны оформляется всего лишь одной проводкой:
Дт 60/76 Кт 62/76 — произведен зачет взаимных требований.
Например, между ООО «Громада» и ООО «Ливень» заключено два договора, согласно которым:
- «Громада» реализовала «Ливню» партию клавиатур на сумму 60 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 10 000 рублей;
- «Ливень» оказал «Громаде» услуги по ремонту оргтехники на сумму 54 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 9 000 рублей.
Стороны заключили соглашение о взаимозачете требований на меньшую из сумм — 54 000 рублей, в том числе НДС — 9 000 рублей. «Громада» строит следующие бухпроводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|
| 26 | 60 | 45 000 | Затраты на ремонт оргтехники учтены в качестве общехозяйственных расходов |
| 19 | 60 | 9 000 | Учтен НДС со стоимости услуг по ремонту |
| 62 | 90.01 | 60 000 | Отражена реализация клавиатур |
| 62 | 90.01 | 60 000 | Отражена реализация клавиатур |
| 90.03 | 68.НДС | 10 000 | Начислен НДС со стоимости реализации |
| 60 | 62 | 54 000 | Произведен зачет взаимных требований |
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Как делать взаимозачет между организациями: способы зачета задолженности
|
Используемая методика |
Соблюдение правил |
Документы |
Основание |
Признак выполнения |
|
в одностороннем порядке |
все пункты учтены |
Произведение по заявлению от одного из участников. При отказе оппонент-инициатор вправе урегулировать все в судебном порядке |
ст. 410 ГК РФ |
|
|
двухстороннее |
невозможно выполнить 2 или 3 пункты |
исключительно на основании соглашения |
п. 4 Указа №16 от 14.03.2014 ВАС РФ |
|
При каких условиях возможен двусторонний зачет встречных требований
Чтобы осуществить взаимозачет, не обязательно соблюдать все условия, необходимые для одностороннего зачета. Благодаря принципу свободы договора допустимо заключить с контрагентом соглашение о зачете, даже если:
-
зачитываемые требования не являются однородными. Например, если одна сторона должна поставить контрагенту товар по договору поставки, а контрагент — оплатить работы по договору подряда;
-
срок исполнения обязательств, которые стороны панируют прекратить зачетом, не наступил. В судебной практике возможность обойти условия одностороннего зачета сформирована в п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». Так, нормы ст. 410 ГК РФ, устанавливающие предпосылки прекращения обязательства односторонним заявлением о зачете, не означают автоматически запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п.
Кроме того, если в договоре был установлен запрет на зачет, он может быть отменен новым соглашением, что не противоречит норме п. 1 ст. 450 ГК РФ.
В то же время для проведения двустороннего взаимозачета обязательно, чтобы зачитываемые требования были встречными.
В некоторых случаях необходимо соблюдать дополнительные условия для проведения зачета. В качестве примеров можно привести следующие ситуации:
-
если контрагент подал иск с требованием о зачете в суд, другой стороне необходимо подать встречный иск — только тогда суд сможет произвести зачет (п. 1 Информационного письма № 65);
-
на стадии исполнительного производства потребуются, соответственно, встречные исполнительные листы (п. 16.1 ч. 1 ст. 64, ч. 1 ст. 88.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);
-
если контрагент не согласен с требованием другой стороны, последней необходимо успеть заявить о зачете требования, которое эта сторона хочет зачесть, до того момента, пока суд не возбудит дело на основании искового заявления контрагента (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29.08.2017 № 305-ЭС17-6654 по делу № А40-112506/2016);
-
при банкротстве важно соблюдать ограничения, которые устанавливает законодательство. Например, в ходе конкурсного производства зачет допускается только при условии, что соблюдается очередность и пропорциональность удовлетворения требований кредиторов (п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
В противном случае при зачете части встречного денежного требования (если сумма требований контрагента больше, чем сумма требований инициатора зачета) должник не сможет определить, какое из требований кредитора он зачитывает, что чревато применением к нему правил очередности погашения требований, установленных ст.
319 ГК РФ. А еще наличие двухстороннего соглашения о зачете может послужить обоим его участникам в качестве дополнительной аргументации при возникновении претензий со стороны контролеров. Также, принимая решение о проведении взаимозачета, хозяйствующему субъекту необходимо учитывать тот факт, что от заявления о зачете впоследствии он отказаться не сможет. А теперь обратимся к налоговым последствиям совершения операции зачета взаимных требований.
На первый взгляд их не возникает: действующее налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих какие-либо особенности налогообложения указанных операций.
Зачет задолженности с ндс и без ндс
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье
«Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС»
. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.
410 Внимание ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами: Наличие встречной задолженности.
Зачет переплаты по налогам в 2021 году
В этом соглашении о зачете фигурирует только сумма задолженности и не прописан НДС, содержащийся в этой сумме. Есть ли при таком оформлении риски того, что налоговая откажет ООО в зачете этого НДС? Отвечает Ваш персональный эксперт При зачете встречных требований организация-поставщик вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса, на дату отражения зачета в бухучете либо позднее.
Важно помнить, что в случаях, когда применялась безденежная форма расчета, оформление вычета по НДС не доступно, т.к. не будет платежного документа.
Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. Зачесть переплату можно только по налогам одного вида.
Действующая система гражданского законодательства не содержит каких-либо особых или специальных требований к порядку изготовления, оформления или подписания соглашения о зачете между тремя предприятиями.
Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.
Пример №1. В марте 2008 АО «Сфера» отгрузило ООО «Гармония» партию женской обуви на сумму 571.300 руб., НДС 87.147 руб. Оплата от «Гармонии» в установленный срок не поступила. В декабре 2008 на склад «Сферы» отгружены лакокрасочные изделия на сумму 571.300 руб., НДС 87.147 руб.
Мораторий продлен до января 2021 года, как предполагают аналитики, после этого возможен всплеск количества заявлений.