Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Высчитывается ли подоходный налог с отпускных? Правила расчета выплат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Когда платить налоги с отпускных в 2019 году
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
В ст. 115 и 122 главы 19 ТК РФ указано, что работнику ежегодно должен предоставляться оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней, а право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.
У отдельных категорий работников право на отпуск может возникать и раньше полугода работы. К ним относятся:
- женщины, которые уходят в отпуск по беременности и родам;
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники, которые усыновили ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев и др.
Отпуска за второй и последующие годы работы могут предоставляться работнику в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным у работодателя.
При этом важно заметить, что право на ежегодный оплачиваемый отпуск за счет работодателя имеют только работники, устроенные по трудовому договору. Работники по договорам гражданско-правового характера такого права не имеют, поскольку их деятельность регулируется нормами гражданского законодательства, а не трудового.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?
Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:
| Вид отпуска | Правовое обоснование | Кем оплачивается | Облагается ли выплата | ||
| НДФЛ | страховыми взносами | ||||
| Ежегодный оплачиваемый отпуск | ст. 114 ТК РФ | Работодателем | Да | Да | |
| Дополнительный отпуск | ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ | Работодателем | Да | Да | |
| Целевые: | учебные | ст. 173.1 -176 ТК РФ | Работодателем | Да | Да |
| в связи с беременностью и родами | ст. 255 ТК РФ | ФСС | Нет | Нет | |
| по уходу за ребенком | ст. 256 ТК РФ | ФСС | Нет | Нет | |
| в связи с усыновлением | ст. 257 ТК РФ | ФСС | Нет | Нет |
Когда производить отчисления по налогам?
Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.
- Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
- При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
- Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.
Высчитывается ли подоходный налог с отпускных? Правила расчета выплат
Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.
На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Компания в марте начислила работнику отпускные — 12 000 руб. Деньги работнику компания выдала 4 апреля. В этот день удержала НДФЛ — 1 560 руб. (12 000 руб. × 13%). Отпускные компания включила в разделы 1 и 2 расчета за полугодие. В июне компания начислила отпускные другому работнику — 19 000 руб. Деньги компания выдала только в июле, поэтому эти отпускные отразила в разделах 1 и 2 расчета за девять месяцев. Отпускные в разделе 2 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 33.
Рекомендуем прочесть: Как снять обременение с квартиры после выплаты продавцу физическому лицу
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
ТАБЛИЦА С ВСЕМИ СРОКАМИ УПЛАТЫ НДФЛ В 2021 ГОДУ
Вид доходаКогда признать доходКогда удержать налогКогда перечислить НДФЛОснование
| Зарплата и премии | ||||
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплатили аванс | В день выдачи второй части зарплаты | Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Окончательный расчет по зарплате | Последний день месяца, в котором начислили доход | В момент выплаты после признания дохода | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Зарплата в натуральной форме | Последний день месяца, в котором начислили доход | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Премии к праздникам, например к юбилею | День, когда выплатили премию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Квартальная или годовая премия за результаты работы | День, когда выплатили премию | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102 |
| Выплаты подрядчикам | ||||
| Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам | День, когда выплатили деньги | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Гонорары по авторским договорам | День, когда выплатили гонорар | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Отпуска и больничные | ||||
| Отпускные | День, когда выплатили отпускные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили отпускные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком | День, когда выплатили больничные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили больничные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | День, когда выплатили компенсацию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная помощь и подарки | ||||
| Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год | День, когда выплатили матпомощь | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Командировочные выплаты | ||||
| Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Другие компенсации без документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начислили заработок | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная выгода | ||||
| Экономия на процентах по займу | Последний день месяца в течение срока действия договора займа | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ |
| Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника | День, когда купили товары или ценные бумаги | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплаты учредителям и участникам компании | ||||
| Дивиденды от долевого участия | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Проценты по займу от учредителя | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата доли при выходе из общества | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата члену совета директоров | День, когда перечислили деньги на счет получателя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Правила и нюансы оплаты
Чтобы правильно удержать и внести НДФЛ с отпускных в налоговую, важно знать несколько тонкостей:
- Обязанность по исчислению и переводу взноса на счет ФНС возлагается на работодателя, за исключением нескольких частных случаев;
- Денежная сумма, на которую претендует служащий, обязательно уменьшаются на размер подоходного налога. Но страховые взносы работодатель из отпускных не вычитает, перечисляя средства из собственного бюджета;
- НДФЛ, как и отпускные, напрямую зависит от количества отработанных сотрудником дней, а также от заработной платы за предыдущие месяцы;
- С компенсации за неиспользованные дни отдыха также уплачивается подоходный налог;
- Удержание обязательно производится из денежного вознаграждения служащего. 9 пункт 226 статьи НК РФ запрещает выплачивать НДФЛ из собственных средств компании;
- Перевод пошлины производится в ФНС по месту регистрации компании;
- Основная форма в бухучете, где отображаются отпускные и начисленные на них налоговые взносы — 6-НДФЛ.
Если знать тонкости налогообложения и при расчете руководствоваться установленными нормативными актами правилами, с удержанием НДФЛ проблем не возникнет.
Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.
Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ).
Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ).
На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст.
7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п.
1 ст. 20.1, ст.
Это важно знать: Платят ли аванс в отпуске
20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Компенсация отпуска при увольнении ндфл
В Трудовом кодексе РФ сказано, что у любого гражданина, работающего официально, есть право на отпуск. Чаще всего отпуск является ежегодным. Если человек увольняется с работы, не успев использовать право на отпуск, то он получает компенсацию. При этом возникает резонный вопрос: облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ?
Ответ – да. Отпускные средства – это часть дохода физических лиц. А все доходы, как известно, облагаются налогами. Поэтому компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск НДФЛ — это обязательное явление.
Не стоит даже сомневаться в том, берется ли НДФЛ с компенсации. При официальном трудоустройстве этого нельзя избежать. Можно, конечно, работать по договору, чтобы в случае увольнения получить отпускные без вычета налога. Но у работы по договору есть ряд других недостатков, и лучше все-таки вписывать место работы в трудовую книжку.
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:
- сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
- если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
- запрещено печатать бланк с двух сторон;
- бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
- если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
- шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.
142.93.135.90Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.Пример, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году:Бухгалтер исчислил выплаты отпуска сотруднику, который пойдет отдыхать 22 марта. Сумма составляет 25 000. Бухгалтером выплачены средства 18 марта. В этот же день удерживается подоходный налог. Крайний срок оплаты налога, которые перечислит бухгалтер — 31 марта.
Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ),
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.
При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).
Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.
Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:
Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2021 года были начислены отпускные с 16.05.2021 по 14.06.2021 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2021 по 15.05.2021 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:
Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.
Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?
Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.
Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.
Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.
Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ).
Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ).
На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст.
7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п.
1 ст. 20.1, ст.
Это важно знать: Отпуск по беременности и родам: обозначение в табеле
20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).