Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.
Особенности составления заявления
В «шапке» нужно указать:
- адресата: наименование и номер отделения налоговой службы, в которое отправляется заявление, его месторасположение, должность, фамилию-имя-отчество руководителя территориальной инспекции;
- аналогичным образом в бланк вносится информация о компании-заявителе;
- затем посередине строки пишется название документа, а чуть ниже ему присваивается исходящий номер и проставляется дата составления.
В основной части заявления следует написать:
- какая именно ошибка была допущена, с указанием ссылки на платежное поручение (его номер и дату);
- далее необходимо внести правильную информацию. Если речь идет о каких-то суммах, их лучше писать цифрами и прописью;
- ниже желательно дать ссылку на норму закона, которая допускает внесение уточненных данных в ранее поданные документы;
- если к заявлению прикладываются какие-то дополнительные бумаги, это надо отразить в бланке отдельным пунктом.
Когда и как применять новые КБК
КБК на 2023 год регламентированы Приказом Минфина от 17.05.2022 г. № 75н. Документ скорректировали на основании Приказа Минфина от 22.11.2022 г. № 177н, который был опубликован 28.12.2022 г. Скорректированный список КБК начал действовать с 08.01.2023 г.
Существенные нововведения связаны с новыми КБК для уплаты страхвзносов, НДФЛ и акцизов. С 2023 года КБК по налогам, сборам и страхвзносам потребуется указывать в:
- уведомлениях о рассчитанных налогах и страхвзносах;
- платежных поручениях взамен уведомлений, когда налогоплательщик в течение 2023 года не уплачивает ЕНП, а перечисляет налоги, сборы и страхвзносы отдельными платежками;
- декларациях и расчетах по отдельным видам налогов и по страхвзносам.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Как подготовить уведомления для ИФНС
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Организации и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, в уведомлении указывают в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими за период: с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
После выплаты аванса и формирования документов «списание с расчетного счета» появится возможность подготовить уведомление для ИФНС.
В списке Задачи организации (раздел Главное) появляется новая задача – сформировать уведомление за определенный месяц. Нажмите на ссылку для подготовки уведомления.
1. Новые правила исчисления и уплаты налогов (страховых взносов).
- Единый налоговый платеж.
- Единый налоговый счет.
- Новые правила формирования обязательств и осуществления платежей.
- Единые даты уплаты обязательных платежей.
- Сальдо по счету.
- Определение принадлежности платежа.
- Уведомление об исчисленных суммах налогов.
- Зачет (возврат) перечисленных сумм.
- Взаимодействие с налоговыми органами.
- Ответственность.
- Отражение сумм в бухгалтерском и налоговом учете.
2. НДФЛ и отчетность по налогу. Изменения 2023 года.
- Революционные преобразования в НДФЛ — новые правила признания зарплаты полученным доходом, сроки уплаты налога.
- Уплата налога одним единым платежом.
- Возможность уплатить налог авансом.
- Формирование новой формы по налогу – Уведомление об исчисленных суммах налога.
- Отчетность по налогу – новый отчетный период в течение календарного года, новые сроки сдачи Расчета 6-НДФЛ.
- Изменения правил отражения в отчете доходов и сумм налога.
- Отражение в отчетности заработка за декабрь 2022 года.
- Новая форма отчета.
3. ДФЛ. Изменения 2022 года.
- Влияние ключевой ставки Банка России на вопросы налогообложения.
- Изменения в рамках стандартных и социальных налоговых вычетов.
4. НДФЛ. Планируемые изменения с 2023 года.
- Доходы сотрудников, занятых дистанционно (удаленно).
- Выплаты в пользу лиц, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
- Изменения в рамках стандартных и имущественных налоговых вычетов.
- Распространение упрощенных правил предоставления вычетов на социальные налоговые вычеты.
5. Страховые взносы и отчетность по взносам. Изменения 2023 года.
- Объединение Пенсионного фонда и ФСС России.
- Уплата взносов по единому тарифу.
- Единые предельная база и объект обложения взносами.
- Тарифы страховых взносов.
- Новый состав отчетности – оптимизация Расчета по страховым взносам, отказ от 4-ФСС, ежемесячные персонифицированные сведения в налоговую и Социальный фонд.
- Ответственность.
- Изменения в части застрахованных лиц.
6. Страховые взносы. Планируемые изменения с 2023 года.
Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Как передать заявление
Заявление можно передать разными путями:
- Наиболее простой, быстрый и доступный – прийти в налоговую лично и отдать бланк из рук в руки инспектору.
- Допустима также передача при помощи представителя, но только если у него на руках есть нотариально заверенная доверенность.
- Возможна и отправка заявления через обычную почту заказным письмом с уведомлением о вручении.
- В последние годы распространение стал получать еще один способ: переправка различного рода документации в государственные службы учета и контроля через электронные средства связи (но в этом случае у отправителя должна быть официально зарегистрированная электронная цифровая подпись).
Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа
В остальных случаях налогоплательщик может скорректировать любые ошибки и неточности в следующих полях ПП: Номер поля Наименование 101 Статус плательщика 60 ИНН плательщика 102 КПП плательщика 61 ИНН получателя 103 КПП получателя 104 КБК, но только если правильно указаны первые три цифры 105 ОКТМО 106 Основание платежа 107 Период уплаты 108 Номер документа-основания 109 Дата документа 24 Назначение платежа Унифицированный образец — уточнение платежа в налоговую инспекцию — отсутствует. Следовательно, подготовить письменное обращение придется в произвольной форме. Если в компании утвержден фирменный бланк, то письмо можно составить на нем.
Руководствуйтесь основными правилами деловой переписки при подготовки обращения. Форма заявления об уточнении платежа в налоговую в обязательном порядке должна содержать следующие реквизиты:
- Дата, номер, сумма платежного поручения, в котором была выявлена неточность. Пропишите назначение платежа по неверной платежке. Укажите поле, в котором допущена опечатка, ошибка, укажите значение неверного реквизита. Затем пропишите, какое значение для данного реквизита будет правильным.
К готовой форме заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию приложите копию платежного поручения, в котором была выявлена неправильная информация. Если из-за ошибки в платежке представители ФНС начислили пени, то их могут отменить.
Бесплатная юридическая консультация онлайн
Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте. Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах.
Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона. Справки предоставляются гражданам по следующим направлениям: Решение конфликтов в рамках семейного законодательства. Прекращение брачных отношений и оформление таковых с составлением брачного договора, назначение алиментов, распределение опеки над детьми, а также деление недвижимости.
Споры по ЖК. Чаще всего такие конфликты связаны с отстаиванием интересов в рамках договоров долевого участия, частному строительству и сдаче в эксплуатацию домов. Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит. В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот.
Предоставление консультаций по Трудовому кодексу. Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства. Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся.
Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности. Жилищное строительство и приватизация земли.
Уголовное законодательство.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
- в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
- если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
- по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
- по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
- по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
Исчисленные налоговым агентом суммы НДФЛ удерживаются из доходов физического лица в денежной форме при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).
При выплате доходов в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме. Удержать можно не более 50% суммы выплачиваемого дохода деньгами (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
В числе антикризисных мер 2022 года — отмена НДФЛ с материальной выгоды, которую граждане получили в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Если при выплате дохода в натуральной форме налоговый агент в течение года не сможет удержать налог, то он обязан письменно сообщить об этом налоговой инспекции и физлицу по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Сделать это нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом, в котором физлицо получило доход в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).
Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на конкретных цифрах.
Заработная плата работника составляет 70 000 ₽ в месяц. Она выплачивается двумя частями — 25 числа текущего месяца (за первую половину месяца в размере 50% оклада) и 10 числа следующего месяца (за вторую половину месяца — окончательный расчет). У работника есть один ребенок в возрасте 5 лет, на которого он получает стандартный налоговый вычет.
Если у работника не было других выплат, он не болел, не находился в отпуске или в командировке, расчет НДФЛ за январь будет следующим:
1. По правилам, которые начали действовать с 1 января 2023 года, при выплате аванса 25 января следует удержать с этой суммы НДФЛ, а также применить стандартный налоговый вычет на ребенка.
Несмотря на то, что заработная плата начисляется за январь 2023 года, по новым правилам (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) датой получения дохода в виде зарплаты считается день ее фактической выплаты, а значит, это доход того месяца, в котором он выплачен. Первая часть январской заработной платы будет доходом января. Соответственно, стандартный налоговый вычет на ребенка за январь следует применить 25 января (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Зарплата за первую половину января рассчитывается следующим образом:
70 000 × 50% = 35 000 ₽ — размер аванса 50% от оклада сотрудника
35 000 – 1400 = 33 600 ₽ — применен стандартный налоговый вычет на ребенка за период января
33 600 ₽× 13% = 4 368 ₽ — исчислен НДФЛ после применения стандартного вычета
35 000 – 4 368 = 30 632 ₽ — удержан НДФЛ и перечислена зарплата за первую половину января 2023 года.
2. Заработную плату за вторую половину месяца нужно рассчитать 10 февраля. В данном случае применение стандартного налогового вычета будет относиться уже к периоду февраля, поскольку, как и ранее, вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Несмотря на то, что заработная плата начисляется за вторую половину января, стандартный налоговый вычет на ребенка будет применяться уже за февраль. Значит, при исчислении заработной платы за первую половину февраля, которая в нашем примере приходится на 24.02.2023, повторно данный вычет применяться не может (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
Расчет заработной платы за вторую половину января 2023 года будет выглядеть аналогично расчету за первую половину января.
3. Таким образом, за январь сотрудник получит на руки:
30 632 + 30 632 = 61 264 ₽
Обратите внимание, что двойное применение стандартных налоговых вычетов будет применимо именно к зарплате за январь.
Производя расчет зарплаты за февраль 2023 года, следует учитывать, что налоговый агент применил налоговый вычет 10 февраля, когда производил расчет по зарплате за вторую половину января. Когда он будет производить расчет заработной платы за первую половину февраля — 24.02.2023 — применять вычет уже не следует. Вычет будет применен при исчислении заработной платы за вторую половину февраля, а именно 10.03.2023.
Налоговый агент вправе сам решать, за какую половину месяца он будет применять вычет. Главное, чтобы не была нарушена периодичность. Один и тот же вычет за один и тот же месяц налогового периода применяться не может.
4. Налог с заработной платы за январь будет перечислен 28.02.2023 за первую и вторую половину месяца, поскольку и 25.01.2023, и 10.02.2023 попадают в один период исчисления и перечисления подоходного налога — с 23.01 по 22.02 (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Классификатор статуса плательщика в платежном поручении
| Номер плательщика | Описание |
| 01 | Код применяется юридическими лицами, которые несут ответственность по погашению фискальных обязательств в рамках налогового законодательства |
| 02 | Код используют организации, которые выступают посредником (налоговым агентом), который обязан совершать перечисления фискальных обязательств в бюджет государства |
| 03 | Данный код используется для почтовой службы, которая оказывает услуги по переводу денежных средств по запросу физических лиц |
| 04 | Налоговые органы, как федерального уровня, так и региональные отделения |
| 05 | Судебные приставы, как федерального уровня, так и региональные отделения |
| 06, 16, 17 | Данные коды используется для организаций, физических и индивидуальных предпринимателей, являющихся участниками деятельности, связанной с операциями произведенными за пределами территории нашей страны |
| 07 | Данный код используется таможенными органами |
| 08 | Код для плательщиков (в том числе и ИП), осуществляющих любые платежи в государственные и бюджетные учреждения за исключением обязательств регламентированных налоговыми органами |
| 09, 10, 11, 12, 13 | Данные коды определены для всех налогоплательщиков, за исключением юридических лиц |
| 14 | Код определен для налогоплательщиков, которые производят оплату физическим лицам |
| 15 | Данный код определен для кредитных организаций оказывающие услуги гражданам без открытия банковского счета, посредством перечисления денег через внесения их в кассу и указания реквизитов получателя |
| 18 | Данный код определен для плательщиков таможенных пошлин, которые не зарегистрированных в таком качестве |
| 19 | Данный код определен для организаций, которые на основании судебных предписаний имеют право удерживать надлежащую уплате в бюджет сумму задолженности |
| 21, 22 | Данные коды определены для участников консолидированных групп, несущих обязательства по уплате налогов в бюджет государства |
| 24 | Код определен для физических лиц, которые осуществляют иные обязательные платежи в рамках существующего фискального законодательства неуказанные выше |
| 26 | Данный код определен для случаев удовлетворения требований кредиторов по возмещению обязательств при проведении процедуры банкротства |
| 27 | Данный код определен для кредитных организаций, которые совершают возврат денежных средств, которые по объективным причинам не дошли до получателя |
| 28 | Плательщиком является законный представитель или уполномоченное лицо на основании соответствующих документов, который имеет право совершать уплату налогов за налогоплательщика |
| 29 | Плательщиком является любое другое юридическое лицо, которое не описано выше |
| 30 | Плательщиком является любое другое физическое лицо, которое не описано выше |
Что может понадобится указать
Во время заполнения стандартной формы документа проблемы вызывает как раз графа российского плательщика (2 цифры КПП или попытка ввести число 14) в Сбербанк Онлайн. С подобными налогоплательщиками ФНС вынужден проводить параллельную работу, направленную на дополнительное уточнение их положения — из-за этого процесс обработки заявки на платеж может затянуться. При совершении очередной проверки не нужно предоставлять дополнительные бумаги, но придется собрать такую информацию, как:
- дата (или период), сумма, вид и назначение (часто выдаются по запросу организацией);
- сведения о выбранном получателе (ИНН, ОКАТО, КПП плательщика физического лица);
- номер платежки и реквизиты (БИК отечественного банка и его полное название).
На территории России статус действующего плательщика — главный из центральных элементов документооборота, который помогает налоговым органам в кратчайшие сроки идентифицировать физическое лицо или компанию, регулярно осуществляющую финансовые операции в адрес государственного бюджета. Безошибочная фиксация собственного статуса даст возможность сократить количество недоимок по оплате и крупных штрафов.