Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки давности налоговых преступлений для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
|
Размер недоплаты |
Срок предъявления претензий |
|
От 500 руб. |
90 дней. |
|
До 500 руб. |
12 месяцев со дня просрочки. |
В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?
Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.
Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.
Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.
Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:
- если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
- в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.
Как показывает практика, зачастую стремятся наказать именно за уклонение от уплаты налогов (сборов и страховых взносов) (ст. 199 УК РФ). Фигурантами дела в этом случае становятся руководители, главные бухгалтеры компаний и иные лица, которые принимали участие в преступлении (давали советы, указания и пр.) (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64). Так что, не исключено привлечение к ответственности собственников компании, контролирующих компанию лиц (бенефициаров). Сейчас налоговые и правоохранительные органы весьма успешно определяют лиц, фактически владеющих и управляющих бизнесом, поэтому зачастую «номиналы» и оффшорные структуры не мешают определить «нужное лицо» и привлечь его к уголовной ответственности.
На данный момент суды руководствуются постановлением ВС РФ 13-летней давности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64), согласно которому способами уклонения от уплаты налогов (сборов) могут быть:
-
Действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.
-
Бездействия, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов.
Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:
|
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
|
|---|---|---|
|
Добровольная уплата |
Совершает платежи на основании налогового уведомления. Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. |
Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ. |
|
Если обнаружена задолженность |
Оплачивает на основании предъявленного требования. Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше). |
Оплачивает на основании требования. |
|
Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании |
Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда. |
Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании. При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании. |
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Срок давности по налогам физических лиц
При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:
Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.
Налоговая проверка бывает:
Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.
Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:
В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).
Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.
В то же время практика складывается таким образом, что на доначисление собственно сумм налогов и налоговых санкций, на начисление пеней на сумму задолженности давность совершения правонарушения не влияет (см., например, Постановление АС МО от 05.04.2018 № Ф05-3596/2018 по делу № А40-72521/2017).
Имеется в виду, что недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим (см. также Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014). Иное противоречило бы, например, абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ, который предусматривает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Укажем также, что в гражданском законодательстве есть такое понятие, как срок исковой давности. На основании ст. 196 ГК РФ в общем случае он составляет три года. Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (см. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).
Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС
ООО Газпром применяет общую систему налогообложения Декларацию по НДС за III квартал 2015 года представили 28 февраля 2016 года В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.
Так как 25 октября 2015 года – воскресенье то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь ноябрь и декабрь 2015 года а также январь и февраль 2016 года.
Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна:
30 000 руб (5% × 120 000 руб × 5 мес.)
Непредставление налоговым агентом декларации по НДС влечет приостановление операций по счету
ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 разъясняет имеет ли право налоговый орган приостанавливать операции по счетам у налоговых агентов за непредставление налоговой декларации по НДС.
В случае если налогоплательщики в том числе налоговые агенты лица не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика осуществляют операции по реализации товаров (работ услуг) с выставлением счетов-фактур непредставление декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам.
Срок давности за налоговые нарушения: с какого момента идет отсчет
Три года в течение которых ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога отсчитываются с начала налогового периода следующего за периодом в котором налог должен быть уплачен
ФНС отмечает что налогоплательщики часто полагают что срок давности должен начинать исчисляться с конца налогового периода за который неуплаченный налог был начислен Такой подход к исчислению срока давности по мнению налоговиков является неверным Потому что по закону налог исчисляется и уплачивается после окончания налогового периода А значит правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога наступает уже после окончания периода за который начисляется налог.
Например компания не заплатила налог на прибыль за 2012 год Установленный законодательством крайний срок уплаты налога за 2012 год истекает 28.03.2013 года Т.е налоговое правонарушение состоялось уже в 2013 году а следовательно срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 01.01.2014 года по 01.01.2017 год.
Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности
- по обязательствам срок исполнения которых определен – по окончании срока исполнения обязательства;
- по обязательствам срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица свидетельствующие о признании долга После перерыва течение срока исковой давности начинается заново время истекшее до перерыва в новый срок не засчитывается Вместе с тем есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права даже если срок прерывался Исключение составляют случаи установленные Законом от 6 марта 2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму
Статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.
Срок исковой давности Давность привлечения к административной ответственности
Сроков исковой давности несколько Если со дня совершения административного правонарушения прошло 2 месяца то давность привлечения прошла (ст.4.5 КоАП РФ) А вот давность исполнения постановления о назначении административного наказания 1 год со дня вступления в законную силу (ст.31.9 КоАП РФ) Если 2 месяца со дня когда Вы должны были уплатить штраф прошли по ст.20.25 Вас не привлечёшь но в течении года могут (при маленьких суммах часто не подают) подать в службу судебных приставов (те возбудят исполнительное производство и предложат добровольно оплатить штраф в течении 5 дней не уплатите- принудительное взыскание штрафа и исполнительский сбор 7% от суммы штрафа) После прошествии года про невзысканный штраф можно забыть.
Срок давности это срок в течение которого по делу может быть вынесено постановление о назначении наказания Потом его можете хоть год обжаловать если вынесенное в пределах срока давности постановление оставят без изменения Вы привлечены к ответственности.
- осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров
- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности
- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств
- а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.
От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.
Подводя итог, можно сделать следующие выводы.
Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:
- если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
- если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.
При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:
- 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
- 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.
Срок давности по налогам юридических лиц
Аналогично физ. лицам, принудительные меры взыскания с юр. лица поступает в таком же порядке. Однако последующее игнорирование срока уже исчерпавшей исковой давности по взимаемым налогам с юридических лиц и организаций, приводит к бесспорному взысканию средств без разбирательств в суде.
Срок исковой давности на выплату налоговых недоимок, т.е. пени, составляет до 9 месяцев с момента выявлении задолженности. В свою очередь, сроки исковой давности для юридических лиц по НДС определяется ФНС уже после расчетного периода, когда компания умышленно снизила финансовую базу предприятия или не подала в положенное время налоговую декларацию.
Применение положения о сроках исковой давности по налогам для юридических лиц, аналогично положению насчет физических лиц. Исчисление срока давности происходит по решению суда или после дня, которому предшествовал расчетный период неуплаты платежных обязательств. При этом на временные рамки долга влияет способ его погашения:
- Период в шесть месяцев, если оплата происходит с расчетных счетов компании;
- Период в два года, в случае уплаты за счет прочего имущества юридического лица.
В течение, какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
По результатам проверок по неуплаченным сборам и пени возможность судебного списания с юр. лица наступает не раньше трех лет, после проверки. По факту недоимок и пени, которые имеются за лицом, давность взыскания не установлена и определяется только судебными инстанциями.
Уголовная ответственность за преступления предъявляется только физическим лицам старше 16-го возраста. В судебной практике, к ответственности привлекают руководителя организации. Если с ним привлекается еще один сотрудник организации, то предполагаемый вид наказания в качестве лишения свободы может иметь временную границу до 6 лет колонии общего режима.
Та как привлечение к уголовному делу больше одного лица организации расценивается как преступление, совершенное в налоговой сфере по предварительному коллективному сговору. Лица, которые привлекаются в качественнее обвиняемых в уголовных процессах, чаще всего связаны с руководящими должностями.
Помимо этого, на практике, совершения правонарушений влекут за собой штрафы в размере от ста тысяч рублей до одного миллиона рублей, исправительные работы от одного года до пяти лет, и лишение свободы от двух до пяти лет.
Однако, как показывает действительность, за осуществление налоговых преступлений практически отсутствуют реальные наказания по ограничению свободы, которые зачастую заменяются выплатой штрафов или условным сроком.
Что сказано в Налоговом Кодексе
Документ федерального значения четкой нормы, как в гражданских правоотношениях, не оговаривает. Конкретного срока, после которого необходимо прекратить преследование налогоплательщика по поводу долга перед государственной казной, не существует.
Однако существует норматив, касающийся возвращения средств, взысканных с граждан в большем размере, например, в виде штрафных санкций. Он составляет 36 месяцев, начинает вестись с дня, когда приходит уведомление, содержащее информацию о взыскании средств сверх нормы и излишне произведенных платежах в пользу государства. Согласно кодексу обязанность по уплате налогов для жителей Российской Федерации носит бессрочный характер. Тем не менее, законно «выбивать» из должника деньги без ограничений по времени нельзя. Официально установлено, что для физических лиц временные рамки на истечение давности по невыплате государству устанавливаются в статье НК №48. Согласно указанной внутри нее информации, инспекция имеет право подать заявление в суд, если задолженность превысила три тысячи рублей. При этом, в обязательном порядке с момента истечения времени, данного на исполнения истребованных в уведомлении действий, должно пройти не более полугода.
Взыскание задолженности по налогам в 2020 — порядок, пресекательный срок
Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.
Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.
- Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.
- Формула расчета выглядит следующим образом:
- Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.
Правила расчета периода
Срок исковой давности по кредиту начинается с момента получения клиентом письменной претензии от банка. Как правило, она направляется заказным письмом с извещением. В претензии банк предъявляет клиенту требование о досрочном погашении им задолженности. При любом зафиксированном документально или иным способом контакте с менеджером, координирующим обязательства заемщика, период возобновляется (начинается заново).
Срок исковой давности по кредиту начинается с нуля, если было подано прошение о рефинансировании или реструктуризации обязательства. Возобновление периода после частичной выплаты осуществляется с даты внесения платежа. При полном погашении задолженности течение давностного срока прекращается. Однако он может начаться снова при появлении просрочки. На срок исковой давности по кредиту не влияет передача права требования коллекторскому агентству или новой банковской организации.